???? 流動負債一般要以流動資產（如現金、銀行存款）或新的流動負債進行償付。從理論上講，流動負債應按其將來付出的流動資產的價值計價，但因其期限較短，流動負債的現值與將來付款的數額差異較小，則現行會計制度規定，各項流動負債按實際發生額（現值）計價。顯然，企業流動負債的數量與構成會直接影響其短期償債能力的強弱。

???? （1）短期借款。企業借入短期借款的目的，一般是為了維持正常的生產經營活動，我國企業這一項目在流動負債總額中所占份額較大。

???? 分析短期借款的規模應注意以下問題：

???? 第一，與流動資產相適應。從財務角度觀察，短期借款籌資快捷，彈性較大，任何一個企業在生產經營中都會發生或多或少的短期借款。但短期借款的目的就是為了維持企業正常的生產經營活動，因此，短期借款必須與當期流動資產，尤其是存貨項目相適應，一般而言，短期借款應當以小于流動資產的數額為上限。

???? 第二，與企業當期收益相適應。經營有成效的企業并不在乎短期借款數額絕對數的高低，而應注意其產出是否大于投入，即運營效率是否高于借款利率。對此可利用財務杠桿進行分析。

???? （2）應付票據。我國《票據法》規定，商業匯票的償付期限最長不得超過六個 月，因此該項負債在付款時間上具有法律約束力，是企業的一種到期必須償付的“剛性”債務。

???? （3）應付賬款。應付賬款是企業在采購業務中較普遍的一項流動負債，它也 是一種商業信用行為，與應付票據相比，它是以企業的商業信用作保證的。

???? 分析應付賬款的規模應注意以下問題：

???? 第一，應付賬款的運營。應付賬款形成于商品交易或與企業主營業務有關的勞務交易，企業的其他交易所產生的欠款不得采用應付賬款的形式。表面上看，企業利用商業信用，大量賒購，推遲付款，有“借雞生蛋”之利，但隱含的代價是加大籌資成本，降低企業信譽。因此，應謹慎處理應付賬款的運營。

???? 第二，應付賬款的計價。在賒銷方式下，賣方企業為鼓勵買方企業早日歸還賬款，往往規定一個折扣期限，買方企業若在折扣期限內付款，即可取得購貨折扣，例如，賣方給予10日內付款，2%的折扣，30日全額付清的購貨條件，買方購買10000元的貨物，如在10日內付款，只須支付9800元，但超過10日，則須全額付款。我國現行會計制度規定，對于現金折扣采用總價法核算。

???? （4）預收賬款。預收賬款是企業按照銷貨合同規定，在交付商品前向購貨單位預收部分或全部貨款的一種信用方式。

???? 分析預收貨款的規模應注意以下問題：

???? 第一，“良性”債務。一般而言，預收貨款是一種“主動”的債務，它表明收款企業的產品結構和銷路較好，所生產的產品供不應求，也意味著該企業未來具有較好的盈利能力和償債能力。

???? 第二，實物償債。預收賬款是一種特殊的債務，其在償付時不是以現金支付，而要以實物（存貨）支付。

???? 第三，違規掛賬。在實際工作中，一些企業違反財務制度，往往利用預收賬款項目調整企業的當期損益，抽逃流轉稅等，對此應嚴加關注和防范。

???? （5）應付工資與應付福利費。企業職工工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼等。現行會計制度規定，職工福利費按企業工資總額的14%比例提取。這項福利基金是為解決職工的基本福利而預提的，他們屬于企業職工所有的，因而是企業的一項負債。

???? 應注意的問題是：實際業務中，企業的職工福利基金由于種種原因（如醫療醫藥費持續上漲、職工年齡結構老化等），經常透支，不得不由企業長期代為墊付，使資產負債表中應付福利費這項負債的金額往往為紅字，即為企業的一項債權。問題在于，一方面這項債權一般不易收回，實質是企業的一項潛在虧損；另一方面，此項目的紅字還沖減了流動負債的總額，無形中掩蓋了企業的債務危機。

???? （6）應付利潤。資產負債表上所反映的應付利潤指的是企業應付未付的利潤。企業年末進行利潤分配后，應付給投資者的利潤，在投資者領取之前，形成了企業的一項流動負債。

???? （7）未交稅金與其他應交款。未交稅金包括增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船使用稅、房產稅、企業所得稅等。

???? 其他應交款是指企業應向國家有關部門交納而尚未交納的各種款項、應交的教育費附加、礦產資源補償費等。

???? 上述兩項負債是企業應向國家和社會承擔的義務，具有較強的約束力。

???? （8）其他應付款。其他應付款是指企業應付、暫收其他單位或個人的款項，包括應付租入固定資產、包裝物的租金、存入保證金等。

???? 應注意的問題：其他應付款既為“其他”，則資產負債表中該項目的數額與主營業務的債務相比不應過大，且時間也不宜過長，否則，其他應付款項目中就可能隱含企業之間的非法資金拆借、轉移營業收入等違規掛賬行為。

???? （9）預提費用。預提費用是指企業按規定從成本費用中預先提取的但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費用等。

???? 應注意的問題：預提費用是按照“權責發生制”原則確認并列示的，因而，此項負債不可避免地帶有較強的“人為”因素和不確定性。一般說來，在企業的實際工作中，往往將其作為企業調節利潤的“蓄水池”，因此，對這項流動負債的不確定性，應多加警惕和分析。